生活資訊 / 責任編輯：Pipa / 2023年、報稅、綜合所得稅、計算教學、我要報稅嗎？

又到了五月的報稅月份，今（2023）年的綜合所得稅級距與報稅扣除額皆有所調整，在過去一年中（2022年的1月至12月）收入沒有超過 42.3萬的人就不需要繳稅，所以剛出社會的新鮮人可以稍微計算一下。

如果還不會計算的也沒有關係！這篇 Q哥會簡單的講解「個人綜合所得稅應納稅額」的計算方式，大家可以跟著下面的步驟算看看到底要不要報稅唷！

 第一步：計算綜合所得總額

綜合所得總額的計算範圍是去（2022）年的 1月至 12月，除了薪資之外，營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得都需要一併申報。

※ 特別注意：

1. 領政府發放的「疫情相關津貼補助」，免計入所得。

2. 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得。

項目 (2擇1) 說明
(一) 薪資所得特別扣除額 每人可扣除207,000元*，全年薪資收入未達207,000元*者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
(二) 必要費用 與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限。

 

簡單來說，第一個步驟中，每個人至少可以扣掉 207,000元的「薪資所得特別扣除額」，如果有其他必要分用的話，要衡量這個必要費用有沒有那麼高。以一般領月薪的上班族來說，使用的都是 207,000元的這個薪資所得特別扣除額。

 第二步：計算免稅額

我們每個人在報稅的時候，都會有一個扶養親屬的免稅額，包括納稅義務人或其配偶之直系尊親屬，自己也算在裡面唷！

這個金額的基本是每個人 92,000元，所以如果是單身，且父母親未滿60歲或者仍然還有穩定的工作收入，那就只需要計算扶養自己的 92,000元。但如果已經有小孩，或者父母親已經年滿60歲，又或者父母親雖然未滿60歲但已經無謀生能力，那又可以另外折抵，詳細的規範請看財政部的《免稅額、基本生活費差額及投資新創事業公司減除金額篇》網頁。

身分別 說明 金額 (單位：新臺幣/元)
未滿70歲 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 92,000元*/人
年滿70歲 納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 138,000元*/人

 第三步：計算「一般扣除額」

一般扣除額分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」兩種，一樣只能選一種來計算，其中「標準扣除額」不需提供任何文件，但「列舉扣除額」需要證明文件，詳細內容請參考財政部網站《國稅節稅手冊-扣除額篇》

標準扣除額的部分，在去（2022）年新婚者，今（2023）年可以選擇與配偶分開各自申報，也可以選擇合併申報，每個人的扣除額固定為 124,000元。

列舉扣除額的部分比較複雜，包含捐贈、保險、醫療費用、災害損失、購物借款的利息、房屋租金的支出、以及公職人員的經費等等都是屬於此項。但雖然列舉扣除額比較複雜，需要計算與準備的證明資料也比較多，但總合起來可以折抵的減稅金額也比較高。

所以，Q哥建議可以先完成試算確認使用標準扣除額的情況下是否需要報稅，如果需要的話，可以再嘗試用列舉扣除額計算看看會不會比較省！

 第四步：計算「特別扣除額」

特別扣除額大致上包含：財產交易損失、儲蓄投資、身心障礙減免、幼兒學前費用、扶養子女教育學費、以及長期照顧費用等等。如果是有符合這些條件的，在這一個步驟中可以將金額計算好。

 

項目 說明 金額 (單位：新臺幣/元)
財產交易損失 出售房屋財產交易損失 不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣
儲蓄投資 享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益 最高270,000元/戶
身心障礙 1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊)
2. 或<精神衛生法第3條第4款>規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本)		 207,000元*/人
幼兒學前 育有5歲(含)以下幼兒 120,000元/人
教育學費 受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校 最高25,000元/人
長期照顧 1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格
2. 或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者
3. 或入住住宿式服務機構全年達90日		 120,000元/人

 第五步：計算「基本生活費差額」

在計算基本生活費差額的這個步驟中，一般的單身工作者比較少需要計算這一塊，主要的計算方式是以 新臺幣196,000元來乘以人數，這個人數包含納稅義務人、配偶、以及受扶養親屬總人數，再減去前面步驟的免稅額、一般扣除額、以及特別扣除額（ 不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。

簡單來說就是：「新臺幣196,000元x人數」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」

這個步驟中如果最後算出來的數字是「負數」，那接下來的「綜合所得稅淨額」步驟就不需要納入計算了。

 第六步：計算「綜合所得稅淨額」

計算「綜合所得稅淨額」的方式就是將「綜合所得總額」扣除上述計算出來的「免稅額」、「一般扣除額」、「特別扣除額」、以及「基本生活費差額（若為負值，則不須納入此計算）」，最後得到的數值就是我們的綜合所得稅淨額。

「綜合所得總額」–「免稅額」–「一般扣除額」–「特別扣除額」–「基本生活費差額（若為負值，則不須納入此計算）」

綜合所得稅淨額區間 (單位：新臺幣/元) 稅率 累進差額 (單位：新臺幣/元)
0 – 560,000元* 5% 0元
560,001元* – 1,260,000元* 12% 39,200元*
1,260,001元* – 2,520,000元* 20% 140,000元*
2,520,001元* – 4,720,000元* 30% 392,000元*
4,720,001元*以上 40% 864,000元*

 第七步：套用「綜合所得稅應納稅額」級距公式

完成前面的計算後，我們就可以進行最後的一個步驟，用我們前面計算「綜合所得稅淨額」乘以下方表格的稅率，再扣除累進差額，最後就是我們要繳的所得稅了唷！

 試算教學！

這邊 Q哥以去年月薪3萬5，年終獎金1個月，沒有中大獎也沒有其他額外收入，並且住在家裡、未婚、沒有小孩、且父母親都仍然健在，並且有在工作中這樣的例子來計算給大家看。

  • 收入總額全年為 35,000元x 13個月份= 455,000元

  • 綜合所得總額 455,000元 – 207,000元= 248,000元

  • 免稅額為 92,000元 一般扣除額選用「標準扣除額」為 124,000元

  • 沒有特別扣除額

  • 基本生活費差額為 196,000元 -92,000元 -124,000元 -0元 = -20,000元（因為是負數所以等等不納入計算）

  • 綜合所得稅淨額為 248,000元- 92,000元 -124,000元 -0元= 32000

  • 綜合所得稅應納稅額為 32000x 5% -0= 1,600元

計算下來最終要報稅的金額為 1,600元，這個時候 Q哥就建議往上找一下「一般扣除額」中的「列舉扣除額」在計算是不是大於 124,000元，如果是的話就可以改採用「列舉扣除額」來計算，可能就可以省下更多報稅的金額唷！